企业所得税测试题答案及解析九(1006)(5)

12.以负担或者支付所得的企业或者机构的所在地为所得来源地的是（ ）。

A．动产转让所得

B．销售货物所得

C．特许权使用费所得

D．股息、红利等权益性投资所得

12.【答案】C

【解析】所得来源地的确定：动产转让所得来源地为转让动产的企业或者机构、场所所在地；销售货物所得，按照交易活动发生地确定所得来源地；利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定来源地，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定来源地；股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定来源地。

13．现行企业所得税法规定，不考虑外商投资企业和外国企业的税收优惠的情况下，适用15%税率的纳税人是（ ）。

A．小型微利企业

B．综合利用资源的企业

C．国家需要重点扶持的高新技术企业

D．在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业

13．【答案】C

【解析】小型微利企业的税率减按20%征收，综合利用资源的企业不享受税率优惠；在中国境内未设立机构但有来源于中国境内所得的外国企业的法定税率为20%，减按10%征收；国家需要重点扶持的高新技术企业的优惠税率为15%。

14．某企业2009年的会计利润为120万元，当年发生公益救济性捐赠20万元。假设当年无其他调整项目，该企业2009年应缴纳企业所得税（ ）万元。

A．19.4 B．28.4 C．30 D．31.4

14．【答案】D

【解析】企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。捐赠限额=120×12%=14.4（万元），应纳税所得=120+（20-14.4）=125.6（万元），应纳税额=125.6×25%=31.4（万元）。