企业所得税测试题答案及解析九(1006)(4)

9．2009年某企业转让其使用的固定资产，转让收入30万元。该固定资产原价300万元，已提取折旧180万元，已提资产减值准备5万元。则转让该固定资产的损失为（ ）万元。

A．30 B．120 C．115 D．90

9．【答案】D

【解析】固定资产清理借方发生额115万元,贷方发生额30万元, 会计确认损失为85万元,税法确认损失为90万元。

10．税法规定其他长期待摊费用的摊销期限不得低于（ ）。

A．1年 B．3年 C．5年 D．10年

10．【答案】B

【解析】长期待摊费用是指企业发生的应在一个年度以上或几个年度进行摊销的费用。摊销年限规定：

（1）已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。（2）租入固定资产的改建支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

（3）改建的固定资产延长使用年限的，除已足额提取折旧的固定资产、租入固定资产的改建支出外，其他的固定资产发生改建支出，应当适当延长折旧年限。（4）其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

11．某外国企业在中国境内未设立经营机构，2009年从中国境内获得特许权使用费收入100万元，按我国税法规定缴纳了营业税5万元。该项特许权使用费收入应缴纳企业所得税（ ）万元。

A．0 B．10 C．9.5 D．20

11．【答案】B

【解析】该外国企业为非居民纳税人，对于非居民企业从中国境内取得的特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，同样的，非居民企业从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金所得，也以收入全额为应纳税所得额；转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额作为应纳税所得额。