企业所得税测试题答案及解析九(1006)(13)

37．【答案】B

38．对符合规定的安置残疾人就业单位享受企业所得税税收优惠规定说法正确的有（ ）。

A．单位支付给残疾人的实际工资可在企业所得税前据实扣除

B．可按支付给残疾人实际工资的100%加计扣除，但亏损单位不适用

C．单位实际支付给残疾人的工资加计扣除部分，如大于本年度应纳税所得额的，可准予扣除其不超过应纳税所得额的部分，超过部分本年度和以后年度均不得扣除

D．依法与安置的每位残疾人签订3年以上劳动合同或协议

38．【答案】A

【解析】支付给残疾人实际工资的100%加计扣除，适用营利单位和亏损单位，且可以因此增加可以向以后年度结转税前弥补的亏损，但最长不得超过5年。选项D应为1年。

39．某增值税一般纳税人企业2009年3月份购进机器设备一台并于当月投入使用，取得增值税专用发票，注明价款30万元、增值税5.1万元，企业自己负担的保险费和安装调试费4.9万元，该台设备企业全年计提的折旧费7.6万元已列入产品销售成本中。按照税法规定，该设备应采用直线折旧法，期限为10年，残值率为5%。新购机器设备的折旧费用应调增应纳税所得额（ ）万元。

A.3.8 B. 4.754 C.5.11 D.7.6

39．【答案】C

【解析】新购机器设备按税法规定应计提折旧

＝（30＋4.9）×（1－5%）÷10÷12×9

＝2.49（万元），

企业计提7.6万元，应调增＝7.6－2.49＝5.11（万元）

40．某企业2009年度实现利润总额40万元。经某注册税务师审核，在“财务费用”账户中扣除了两次利息费用：一次向银行借入流动资金400万元，借款期限6个月，支付利息费用9万元；另一次经批准向职工借入流动资金100万元，借款期限9个月，支付利息费用4.5万元。在“营业外支出”账户中扣除了直接向贫困地区的捐款10万元。该企业2009年度应调增应纳税所得额( )万元。