企业所得税测试题答案及解析九(1006)(12)

假定符合特殊处理的其他条件，，则A企业应确认对C企业股权的计税基础为（ ）万元。

A．100 B．120 C．130 D．150

34．【答案】A

【解析】由于A企业支付的对价均为股权支付，所以符合特殊处理的条件，由于B企业未确定股权转让所得，所以A企业应按该项股权的原计税基础确定其计税基础。

35．A企业吸收合并B企业，B企业资产、负债的账面价值分别为1000万元、800万元，公允价值为1200万元、800万元，A企业向B企业的股东C定向增发市价为380万元的股票和支付银行存款20万元，假定符合特殊处理的其他条件，C企业对B企业的原始投资成本（计税基础）为300万元，则C企业应确认对A企业投资的计税基础为（ ）万元。

A．380 B．280 C．305 D．285

35．【答案】D

【解析】由于股权支付380/全部交易额400＞85%，所以C企业仅确认非股权支付对应的股权转让所得：[（400-300）÷400]×20=5万元；C企业应确认对A企业投资的计税基础为：300+5-20=285万元

36．A企业吸收合并B企业，B企业资产、负债的账面价值分别为1000万元、800万元，公允价值为1200万元、800万元，A企业向B企业股东C定向增发市价为380万元的股票并支付银行存款20万元，假定符合特殊处理的其他条件，合并业务发生当年年末最长期限的国债利率为4%，B企业被合并前发生的未超过弥补期限的亏损额为80万元，则合并后A企业可以弥补B企业亏损的限额为（ ）万元。

A．16 B．8 C．40 D．80

36．【答案】A

【解析】由于股权支付380/全部交易额400＞85%，所以符合特殊处理的条件，被合并企业符合规定条件的亏损额可以结转到合并企业A企业弥补，弥补限额为：（1200-800）×4%，=16万元。

37．开发项目位于地级市城区及郊区的，计税毛利率为（ ）。

A．15% B．10% C．5% D．3%