3．职工教育经费重复计提，增加工程成本295.98万元。

(五)部分工程成本费用核算不实，多计工程成本1139.43万元。

1．推迟确认试运营期间收入424.31万元，造成试运营收支差增大，增加了工程成本。

2．留成收入未按规定分配，多计成本428.78万元。

3．办公用房直接计入工程成本，增加工程成本286.34万元。

4．向下属公司收取管理费1463.69万元，造成试运营收支差额核算不实。

(六)福利费账外核算，造成漏缴个人所得税。

(七)部分合同管理不规范。

1．建安工程和设备采购合同内容不规范，合同内列入监理设施、培训等费用。

经审计，建安工程合同中包含了监理设施费(主要为车辆和办公设施)1435.68万元，上述费用按规定应归集在“待摊投资”科目，分摊到各个单项工程，但地铁公司将其列入建安和设备合同内，直接计入“建筑安装工程投资”和“设备投资”，增加了工程直接建造成本，也不利于监督和控制待摊投资各项费用的开支。地铁公司已根据审计意见整改了设备合同中包含的监理设施费，还应调减“建筑安装工程投资”，调增“待摊投资”。

2．合同管理中出现重复签订合同或合同内容重复的问题。

(八)部分项目招标准备不充分。

(九)工程变更管理存在不足。

1．存在工程变更审批时间较长，未依相关规定及时备案的问题。

2．由于前期工作存在不足，部分工程变更比例较高。

(十)工程管理中存在的其他问题。

1．部分标段工程统筹存在缺陷。

2．备品备件管理未达规范。

3．存在未严格依照合同进行工程管理的现象。

四、审计建议

(一)规范会计核算制度，提高建设项目财务管理水平

(二)优化工程管理制度，提高工程管理效率

1．建立工程变更管理的分级控制制度，保持管理层次清晰。由于地铁公司重新调整内部机构设置，采用项目公司管理模式，建议在地铁公司和项目公司管理层面上分别制定工程变更管理办法，在统一的流程框架下，细化各管理层级的工作目标、责权和程序，实行分级管理，使工程变更管理办法简洁、易于操作。

2．强化决策力，合理采用备案制提高决策效率。审计发现工程变更审批过程中容易出现因各部门意见不统一、议而不决造成内部协调时间过长，拖延了变更审批时间。因此，应分解落实工程变更审批的岗位责任，各司其职，各负其责。根据变更分类对部分部门以备案制代替会签制，减少审批环节。应强化决策机制，提高决策效率是加快工程变更审批的关键。建议建立分管领导责任制，将工程变更申报、审批时限执行情况纳入考核，必要时可引入督办制度，进一步落实审批时限。

3．简化地铁公司与承包商的管理关系，完善工程变更的内部协调机制。承包商准备工程变更资料不及时、不完整是影响工程变更审批时间的重要原因。在准备工程变更依据性材料的过程中，承包商需设计单位、监理单位和地铁公司相关部门的配合，协调效率较低。建议完善内部协调制度，通过地铁公司内部程序完成工程变更依据性材料的审批和准备，向承包商提供完整的工程变更依据性文件，有效缩短工程变更资料的准备时间。

4．完善工程变更管理办法。关于工程变更审批或备案程序和时限的要求，满足深圳市政府投资项