本月销项税额68,000

进项税额转出20,000

四月份：审批上月应免抵税额18,000审批上月免抵退税额78,000

累计534,000累计534,000

<例2>某生产企业2002年6-8月发生下列业务（该企业出口货物征税率17%，退税率15%）。

六月份发生下列业务：

1、本月收到退税机关审批的上月《生产企业出口货物免抵退税申报汇总表》，确认上月应退税额95000元,免抵税额为126000元。作如下会计分录:

借:应收出口退税95,000

应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）126,000

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)221,000

2、本月从国外进口甲材料10吨,到岸价格830万元(增值税率17%)，海关全额保税,依有关单据，作如下会计分录：

借：原材料—甲8,300,000

贷：应付帐款8,300,000

3、本月从国内购入乙材料400万元,进项税额68万元，已入库，作如下会计分录：

借：原材料—乙4,000,000

应交税金—应交增值税（进项税额）680,000

贷：应付帐款4,680,000

4、本月发生内销收入300万元，作如下会计分录：