6、“销项税额”专栏，记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。

7、“出口退税”专栏，记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税所免抵的税款以及应收的出口退税款。出口货物应收的增值税额以及免抵税额，用蓝字登记；出口货物因计算错误多提的增值税额以及免抵税额，用红字登记。

8、“进项税额转出”专栏，记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定不予免征和抵扣的部分，应在作出口成本增加的同时，作“进项税额转出”。

9、“转出多交增值税”专栏，核算出口企业月终转出多交的增值税。

上述6－9个专栏，应在“应交增值税”明细帐的贷方核算。

“应交税金——应交增值税”会计科目核算过程，下面用“丁”字式栏反映。

应交税金——应交增值税

借方贷方

(1)购购进货物或接受应税劳务所支付的“进项税额”；（1）销售货物或应税劳务向购买方收取的销项税额；

(2)当当期上缴本期的应纳税额；（2）当期不得从销项税额中抵扣的进项税额；

(3)直直接减免的增值税；按规定转出的进项税额。具体有：

(4)出口抵减内销产品应纳税额a、非正常损失、非应税项目、免税货物、简易办法货物

a、免抵退税企业，当期有应纳税额；耗用外购货物或接受应税项目的进项税额；

b、免抵退税企业的期末留抵税额≤当期免抵退税额b、当期不予免征和抵扣税额，按出口货物征退税率

之差计算。需结转到出口成本的；

（3）出口退税

按规定计算的出口货物应免抵退税额

月底结转未交的增值税月底转出多交的增值税

二、“应收出口退税”会计科目的核算内容