贷：应交税金—应交增值税(出口退税)40,000

以上会计分录涉及的“应交税金—应交增值税”科目用“丁”字式栏反映如下：

应交税金—应交增值税

借方贷方

六月份：本月进项税额260,000本月销项税额65,000

进项税额转出96,000

七月份：本月进项税额91,000进项税额转出64,000

八月份：审批上月应免抵税额40,000审批上月免抵退税额40,000

累计391,000累计265,000

第四节“免、抵、退”税特殊情况的会计处理

一、申报数据的调整

对前期申报错误的，当期可进行调整（或年终清算时调整）,调整方法分为差额调整或全额调整。

（1）差额调整法

对前期少报出口额或低报征、退税率的，可在当期补报差额部分；前期多报出口额或高报征、退税率的，当期可以红字（或负数）差额数据冲减。

（2）全额调整法

首先用红字（或负数）将前期错误数据全额冲减，再重新按照实际数据全额申报。

对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原申报时预估入帐值有差额的，或者本年度出口货物发生退运的，也可按上述两种方法分别在下期或在年终清算时一并进行调整。