借:应收出口退税140,000

应交税金—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

13,000

贷：应交税金—应交增值税(出口退税)153,000

2、本月从国内购入乙材料200万元，进项税额34万元，已入库，作如下会计分录:

借：原材料—乙2,000,000

应交税金—应交增值税（进项税额）340,000

贷：应付帐款2,340,000

3、本月进料加工货物复出口80万美元,折合人民币664万元,向银行交单后，依有关单据,作如下会计分录:

借：应收外汇帐款6,640,000

贷：产品销售收入—出口销售6,640,000

4、本月无内销，上月留抵进项税额140000万元。月末，经预审查询,当月664万元出口销售收入全部有电子信息。计算当月出口货物不予免征和抵扣税额,作如下计算和会计分录：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=×(17%-15%)＝132,800元

借:产品销售成本132,800

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)132,800

在办理增值税纳税申报时，作如下计算：

0-(340000-132800)-（-140000）＝-207,200元，期末留抵税额为207,200元

5、本月收齐3—5月部分一般贸易出口货物单证，离岸价格220万元，到退税机关进行申报，作如下计算：

当月免抵退税额＝×15%＝330,000元