贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)66,000

在办理增值税纳税申报时，作如下计算：

0-(170000-66000)-（207200-207200）＝-104,000元，期末留抵税额为104,000元5、本月收齐3—6月部分出口货物单证，离岸价格420万元，其中进料加工出口收齐单证250万元，到退税机关进行申报，作如下计算和会计分录：

（1）计算海关核销免税进口料件组成计税价格

现行对进料加工贸易的计算方法，采用“实耗计算法”的，首先应根据企业“进口料件登记手册”上的“计划进口总值”和“计划出口总值”确定计划分配率，然后，根据当期出口货物的离岸价计算海关核销免税进口料件组成计税价格。以本题为例；计划进口总值为910万元,计划出口总值为1300万元，8月份进料加工出口收齐单证离岸价250万元。

计划分配率＝计划进口总值÷计划出口总值=910÷1300＝0.7

当期海关核销免税进口料件组成计税价格＝×0.7＝1,750,000元

(2)计算出口货物不予免征和抵扣税额抵减额

当月免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额＝×(17%-15%)＝35,000元

借:产品销售成本-35,000

贷：应交税金—应交增值税(进项税额转出)-35,000

(3)计算出口货物免抵退税额抵减额

当月免抵退税额抵减额=×15%=262,500元

(4)计算出口货物免抵退税额

在办理增值税纳税申报时，作如下计算：

0-[170000-(66000-35000)]-(207200-207200)=-139,000元,期末留抵税额为139,000元当月免抵退税额=×15%-262500=367,500元