3、次年清算期将上年度单证不齐外销收入计提的销项税金用红字冲减。

借：以前年度损益调整红字

贷：应交税金—应交增值税（销项税额）红字

三、清算备案单证的处理

对生产企业已备案的上年出口货物，实行单独申报、审批“免、抵”税的管理办法。对生产企业已备案的、次年6月30日前收齐单证的出口货物，税务机关按免抵退税总额审批免抵税额。计算公式如下：

应免抵税额＝免抵退税总额

免抵退税总额=出口货物离岸价×出口退税率-免税进口料件组成计税价格×出口退税率

对在次年6月30日前仍未收齐单证的出口货物，退税机关一律不再办理免抵退税。

四、退关退运的处理

生产企业货物在报关出口后发生退关退运的，应根据不同的情况做不同的会计处理。

1、货物当月出口当月发生退关退运的或返修后不按原值出口的，均应冲减当月销售收入。

借：应收外汇帐款红字

贷：产品销售收入红字

（对当月发生退关退运经返修后按原值出口的货物，可不再做会计处理）。

2、货物出口后在以后月份发生退关退运的或返修后不按原值出口的，应冲减发生退关退运当月的销售收入（会计处理同上）。