纳税会计第四版练习答案(19)

（２）销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为１２９５００元，税额为

２５８５０元，两者之间无对应关系，即１２９５０×１７％≠２５８５０元，不符合各项目内

容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额２５８５０元不允许抵扣，对于 不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。

对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 （普通 发票）所列运费金额依７％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的 装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

运费应计提的进项税额＝４２００×７％＝２９４ （元） 借：在途物资 １６００５６

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２９４ 贷：银行存款 １６０３５０ 借：原材料 １６００５６

贷：在途物资 １６００５６ ３６８

（３）借：在途物资 １５００００

待摊费用———待抵扣进项税额 ２５５００ 贷：银行存款 １７５５００ 借：原材料 １５００００

贷：在途物资 １５００００ （４）借：银行存款 １４０４０００ 应收账款 ９３６０００

贷：主营业务收入 ２００００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ３４００００

（５）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不 并入销售额征税。但对因逾期未退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率 计算缴纳增值税。 １１７００

应纳增值税额＝ ×１７％＝１７００（元） １＋１７％

借：其他应付款 １１７００

贷：其他业务收入 １００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １７００ （６）借：银行存款 ５８５００ 贷：主营业务收入 ５００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ８５００ 借：主营业务成本 ４００００ 贷：库存商品 ４００００

（７）非购进货物的进项税额不允许抵扣。

应转出进项税额＝２００００×１７％＝３４００ （元） 借：待处理财产损溢 ２３４００ 贷：原材料 ２００００

应交税费———应交增值税 （进项税额转出） ３４００