纳税会计第四版练习答案(18)

贷：主营业务收入 ２００００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ３４００００

（５）纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记账核算的，不 并入销售额征税。但对因逾期未退还的包装物押金，应按所包装货物的适用税率 计算缴纳增值税。 １１７００

应纳增值税额＝ ×１７％＝１７００ （元） １＋１７％

借：其他应付款 １１７００

贷：其他业务收入 １００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） １７００ （６）借：银行存款 ５８５００ 贷：主营业务收入 ５００００

应交税费———应交增值税 （销项税额） ８５００ 借：主营业务成本 ４００００ 贷：库存商品 ４００００

（７）非购进货物的进项税额不允许抵扣。

应转出进项税额＝２００００×１７％＝３４００ （元） 借：待处理财产损溢 ２３４００ 贷：原材料 ２００００ ３６７

应交税费———应交增值税 （进项税额转出） ３４００

（８）由于尚未通过认证的增值税专用发票上的进项税额已计入原材料的成本 之中，故不用再作任何账务处理。 （９）月末计算本月应纳增值税。

应纳增值 销项 进项税额 进项 上月尚未抵扣完的 ＝ ＋ － －

税税额 税额 转出金额 税额 增值税进项税额

＝３４００００＋１７００－８５００＋３４００－（１７４２０＋２９４＋２５５００）－５０００

＝２８８３８６（元）

借：应交税费———应交增值税 （转出未交增值税） ２８８３８６ 贷：应交税费———未交增值税 ２８８３８６ 第二种处理方法：

（１）对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 （普通发票）所列运费金额依７％的扣除率计算的进项税额准予扣除，但随同运 费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 运费应计提进项税额＝６０００×７％＝４２０ （元） 借：在途物资 １０８５８０

待摊费用———待抵扣进项税额 １７４２０ 贷：应付账款 １２６０００ 借：原材料 １０８５８０

贷：在途物资 １０８５８０