纳税会计第四版练习答案(21)

（６）外销产品时：

借：银行存款 ８３００００

贷：主营业务收入———外销 ８３００００ 结转产品销售成本：

借：主营业务成本 ５０００００ 贷：库存商品 ５０００００ 计算出口产品不予抵扣的进项税额时：

当期不得抵扣 出口货物 出口货物 出口货物 当期不得抵扣 ＝ × － －

进 项 税 额 销 售 额 （征 税 率 退 税 率） 税 额 抵 减 额 ＝８３００００×（１７％－１３％） ＝３３２００（元） ３７４

借：主营业务成本 ３３２００

贷：应交税费———应交增值税 （进项税额转出） ３３２００ 计算免抵退税额时：

免抵退 出口货物 出口货物 免抵退税 ＝ × －

税额 离岸价 退税率 抵减额 ＝８３００００×１３％ ＝１０７９００ （元） 计算当期应纳税额时：

当期应纳 当期内销货物 当期全部 当期不得 上期未抵扣完 ＝ － － －

税 额 的 销 项 税 额 （进项税额 抵扣税额） 的 进 项 税 额

＝８５０００－（１７００００＋１３６０＋２１００－３３２００）－１００００ ＝－６５２６０（元）

由于当期应纳税额为负数，且其绝对值 （６５２６０元）小于当期免抵退税额 （１０７９００元），故当期应退税额为６５２６０元。 借：应收出口退税 ６５２６０

贷：应交税费———应交增值税 （出口退税） ６５２６０ 计算当期免抵税额时：

当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额 ＝１０７９００－６５２６０＝４２６４０ （元）

借：应交税费———应交增值税 （出口抵减内销产品应纳税额）４２６４０ 贷：应交税费———应交增值税 （出口退税） ４２６４０ 有关申报表填写如下：

生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表 企业代码： 企业名称：

纳税人识别号： 所属期： 年 月 与增值税纳税 当期 本年累计

项目 栏次 申报表的差额