纳税会计第四版练习答案(17)

（４）借：应收账款———Ｃ厂 ２０００ 贷：库存商品———丙商品 ２５００ 商品进销差价 ５００ 或：

借：应收账款———Ｃ厂 ２０００ 商品进销差价 ５００

贷：库存商品———丙商品 ２５００ （５）借：银行存款 ２３４０

应交税费———应交增值税 （进项税额） ３４０ 贷：应收账款———Ｃ厂 ２０００ ７．答：

第一种处理方法：

（１）对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 （普通发票）所列运费金额依７％的扣除率计算的进项税额准予扣除，但随同运 费支付的装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。 运费应计提进项税额＝６０００×７％＝４２０ （元） 借：在途物资 １０８５８０

应交税费———应交增值税 （进项税额） １７４２０ 贷：应付账款 １２６０００ 借：原材料 １０８５８０

贷：在途物资 １０８５８０

（２）销售方开具的增值税专用发票上注明的价款为１２９５００元，税额为

２５８５０元，两者之间无对应关系，即１２９５０×１７％≠２５８５０元，不符合各项目

内容正确无误的要求，因此增值税专用发票上的税额２５８５０元不允许抵扣，对 于不允许抵扣的原材料所负担的进项税额应计入原材料的成本之中。

对增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用，根据运费结算单据 （普通 发票）所列运费金额依７％的扣除率计算进项税额准予扣除，但随同运费支付的 装卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项税额。

运费应计提的进项税额＝４２００×７％＝２９４ （元） ３６６

借：在途物资 １６００５６

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２９４ 贷：银行存款 １６０３５０ 借：原材料 １６００５６

贷：在途物资 １６００５６ （３）借：在途物资 １５００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２５５００ 贷：银行存款 １７５５００ 借：原材料 １５００００

贷：在途物资 １５００００ （４）借：银行存款 １４０４０００ 应收账款 ９３６０００