纳税会计第四版练习答案(6)

人消费；（８）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 ２．Ａ，Ｂ

【解析】现行增值税基本税率为１７％，低税率为１３％，小规模纳税人适用 ３％的征收率。 ３．Ｂ，Ｄ

【解析】应纳消费税的货物的组成计税价格包括成本、利润和消费税。 ４．Ｃ

【解析】采用赊销或分期收款方式销售货物的，其纳税义务发生时间为合同 规定的收款日期的当天。 ５．Ａ，Ｂ，Ｄ

【解析】企业结转商品进销差价时应冲减主营业务成本，而不能冲减主营业 务收入。 ６．Ｂ

【解析】实行按日预缴增值税的企业，预缴时应通过 “应交税费———应交增 值税 （已交税金）”科目核算。 ３５２

五、问答题 １．答：

“应交税费———应交增值税”账户的设置上采用多栏式账户的方式，在借方 和贷方各设若干专栏加以反映。 （１）“进项税额”专栏，记录企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予 从销项税额中抵扣的增值税税额。企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税 额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。 （２）“已交税金”专栏，核算企业当月上缴本月增值税税额。 （３）“减免税款”专栏，反映企业按规定减免的增值税税款。企业按规定直 接减免的增值税税额借记本科目，贷记 “补贴收入”科目。 （４）“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，反映出口企业销售出口货物后， 向税务机关办理免抵退税申报，按规定计算的应免抵税额，借记本科目，贷记 “应交税费———应交增值税 （出口退税）”科目。 （５）“转出未交增值税”专栏，核算企业月终转出应交未交的增值税。月末 企业 “应交税费———应交增值税”明细账出现贷方余额时，根据余额借记本科 目，贷记 “应交税费———未交增值税”科目。 （６）“销项税额”专栏，记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税 税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用蓝字登记；退回销售 货物应冲销的销项税额，用红字登记。 （７）“出口退税”专栏，记录企业出口零税率的货物，向海关办理报关出口 手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税收到退回的税 款。出口货物退回的增值税税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或 者退关而补交已退的税款，用红字登记。出口企业当期按规定应退税额，借记 “应收补贴款———增值税”科目，贷记本科目。 （８）“进项税额转出”专栏，记录企业的购进货物、在产品、产成品等发生 非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。按 税法规定，对出口货物不得抵扣税额的部分，应在借记 “主营业务成本”科目同