纳税会计第四版练习答案(12)

借：主营业务成本 ５０００００ ３５９

贷：库存商品 ５０００００ 结转销售商品的销项税额时： ５０００００

销项税额＝ ×１７％＝４２７３５０．４３×１７％＝７２６４９．５７ （元） １＋１７％

借：主营业务收入 ７２６４９．５７

贷：应交税费———应交增值税 （销项税额） ７２６４９．５７

（２）销售商品应分摊的商品进销差价＝５０００００×１０％＝５００００ （元） 借：商品进销差价 ５００００ 贷：主营业务成本 ５００００ ３．答： 第一种方法：

（１）借：在途物资———甲材料 １０００００ 待摊费用———待抵扣进项税额 １７０００ 贷：银行存款 １１７０００

借：原材料———甲材料 １０００００ 贷：在途物资———甲材料 １０００００ （２）借：预付账款———Ｂ厂 ３００００ 贷：银行存款 ３００００

（３）增值税进项税额＝（１００００００＋１５００００＋５００００）×１７％＝２０４０００（元）

借：在途物资———乙材料 １２０００００

应交税费———应交增值税 （进项税额） ２０４０００ 贷：银行存款 １４０４０００

（４）借：在途物资———丙材料 ２０００００ 待摊费用———待抵扣进项税额 ３４０００ 贷：银行存款 ２３４０００

（５）借：其他应收款———Ｃ厂 ８００ 贷：银行存款 ８００

（６）借：银行存款 ２３４８００

待摊费用———待抵扣进项税额 ３４０００ 贷：在途物资———丙材料 ２０００００ 其他应收款———Ｃ厂 ８００

（７）借：在途物资———丁材料 ２４０００ 待摊费用———待抵扣进项税额 ４０８０ ３６０

贷：银行存款 ２８０８０

（８）定额内的损耗，属正常损失，其进项税额可以进行抵扣。非正常损失的 进项税额不得进行抵扣，在未查明原因之前，非正常损失的货物的价值与其所负 担的增值税之和一并转入 “待处理财产损溢”科目，待查明原因后再作处理。