大的商品的课税不易转嫁。

(2)税种的性质不同。商品课税较易转嫁,所得课税一般不能转嫁。税负转嫁的最主要方式是变动商品的价格,因而,以商品为课税对象,与商品价格关系密切的增值税、消费税、关税等比较容易转嫁，而与商品及商品价格关系不密切或距离较远的所得课税往往难以转嫁。

(3)课税范围的宽窄。课税范围宽的商品较易转嫁,课税范围窄的难以转嫁。因为课税范围宽，消费者难以找到应税商品的替代品，只能购买因征税而加了价的商品。

(4)经营者的目标。经营者的利润或市场份额目标与税负转嫁也有一定关系。经营者为了全部转嫁税负必须把商品售价提高到一定水平,而售价提高就会影响销量,进而影响经营总利润或市场份额。此时,经营者必须比较税负转嫁所得与商品售量减少的损失,若后者大于前者,则经营者宁愿负担一部分税款以保证商品售量。

13.【4】用拉弗曲线简要说明税率与税收收入之间的关系。P480-481

答：拉弗曲线说明的是税率和税收收入之间的函数关系，是美国供给学派代表人物阿瑟·拉弗提出的一种思想。该曲线对说明税率与税收以及经济增长之间的一般关系有一定的参考价值：

(1)该曲线说明高税率不一定取得高收入，高税收不一定是高效率。因为高税率会挫伤生产者和经营者的积极性，削弱经济主体的活力，导致生产的停滞或下降；高税率还往往存在过多的减免或扣除优惠，造成税制不公平。

(2)该曲线还说明，基于上面同样的理由，取得同样多的税收，可以采取两种不同税率。适度的低税率，从当前看可能减少收入，但从长远看却可以促进生产，扩大税基，反而有利于收入增长。

(3)曲线从理论上证明了税收与税率以及经济增长之间的最优组合在理论上是可以实现的，它是税制设计的理想目标模式，即最佳税率。

P481)

如图：(见大纲

14.【5】简述税制结构的决定因素。P485

答：综观世界各国税制结构的历史演变和现状，决定税制结构的主要因素可以概括为：

1)经济发展水平。经济发展水平越高(低)，人均收入越高(低)，所得税和社会保障税的收入占税收收入

9