商业银行教材或自学参考

贷：应收股利20 000

（二）持有期间获得的股利或利息

除取得时已计入应收项目的现金股利或利息外，交易性金融资产持有期间所获得的现金股利或利息，作为投资收益处理。

【例6-3】例6-2中，假定2006年1月10日，乙公司宣告分派2005年度现金股利，甲银行可获得现金股利1万元。乙公司于2006年2月1日分派现金股利。

甲银行应于收到通知时记账，其会计分录为：

借：应收股利10 000

贷：投资收益10 000

甲银行收到乙公司分派的现金股利时，其会计分录为：

借：吸收存款10 000

贷：应收股利10 000

（三）持有期间价值变动的处理

资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，计入公允价值变动损益。其会计分录为：

借：交易性金融资产——公允价值变动

贷：公允价值变动损益

公允价值低于其账面余额的差额，作相反的会计分录，不再计提交易性金融资产跌价准备。

（四）处置交易性金融资产时的损益

出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“吸收存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该金融资产的成本，贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按该金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。

【例6-4】2006年2月5日，甲银行购入乙公司股票作为交易性金融资产，实际支付的价款为5 550万元，其中，已宣告但尚未领取的现金股利为50万元（乙公司实际分派现金股利为2006年3月10日）。甲银行于2006年2月10日