商业银行教材或自学参考

借：交易性金融资产——股票A72 800

——股票B90 750

——股票C715 200

投资收益 4 950

贷：吸收存款——单位活期存款883 700

三、交易性金融资产损益的确认

交易性金融资产通常可以取得股利、利息及处置收益或损失，而交易性金融资产的损益通常随着交易性金融资产的处置而实现。交易性金融资产取得的股利、利息及处置损益分别按下列方法处理。

（一）实际支付的价款中包含有未领取的股利

交易性金融资产取得时实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，因属于在购买时暂时垫付的资金，是在投资时所取得的一项债权，因此，在实际收到时冲减已记录的应收股利或应收利息，不确认为投资收益。

【例6-2】甲银行于2006年3月10日购入乙公司股票，实际支付价款为302万元，其中，2万元为已宣告但尚未领取的现金股利。2006年4月10日，乙公司分派现金股利，甲银行收到上述已宣告分派的现金股利2万元。甲银行的会计处理如下。

2006年3月10日投资时，其会计分录为：

借：交易性金融资产——股票3 000 000

应收股利20 000

贷：吸收存款3 020 000

2006年4月10日，甲银行收到乙公司分派的现金股利时，其会计分录为： 借：吸收存款20 000