商业银行教材或自学参考

指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系；不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资；在未来某一日期结算。

金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。衍生工具包括远期合同、期货合同、互换和期权，以及具有远期合同、期货合同、互换和期权中一种或一种以上特征的工具。

二、交易性金融资产的会计科目与投资成本的确定

交易性金融资产主要是指银行为了近期内出售的金融资产。例如，银行以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。衍生工具，除作为有效套期工具外，也应划分为交易性金融资产。

直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，主要是银行基于风险管理、战略投资需要等所作的指定也纳入经营性金融资产核算。例如，银行准备运用衍生工具对某持有至到期债券投资进行套期保值，但由于套期有效性未能达到套期保值准则规定的条件而无法运用套期会计方法。在这种情况下，将该持有至到期债券投资直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益类，可以更好地反映银行风险管理的实际，提供更相关的会计信息。

公允价值，是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。在公平交易中，交易双方应当是持续经营企业，不打算或不需要进行清算、重大缩减经营规模，或在不利条件下仍进行交易。

（一）交易性金融资产的会计科目

设置“交易性金融资产”科目，核算银行为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值。银行持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，也在本科目核算。银行接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证券，应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且变动计入当前损益的金融资产的，应在本科目核算；划分为可供出售金融资产的，应在“可供出售金融资产”科目核算。衍生金融资产在“衍生工具”科目核算。本科目可按交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”等进行明细核算。

1.银行取得交易性金融资产，按其公允价值，借记本科目（成本），按发生