商业银行教材或自学参考

贷：利润分配——未分配利润 268 000

上述核算的结果，该银行2007年“利润分配——未分配利润”科目的期末贷方余额为68 000元（-200 000+268 000）。

四、以前年度损益调整

银行年度会计报表报出后，如果由于以前年度重大会计差错等原因导致多计或少计利润，但以前年度的账目已经结清，不能再调整以前年度利润的，会计核算时按下述方法处理：

调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”科目；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损作相反的会计分录。

由于以前年度损益调整增加的所得税费用，借记“以前年度损益调整”科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目；由于以前年度损益调整减少的所得税费用作相反的会计分录。

经上述调整后，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

【例10-7】甲银行2007年6月发现2006年一项已达到预定可使用状态投入使用的管理用固定资产未结转在建工程，该项固定资产原始价值35万元，2006年应提折旧3万元。该银行所得税税率为33％。

根据上述资料，结转在建工程时会计分录为：

借：固定资产 350 000

贷：在建工程 350 000

调整上年利润时会计分录为：

借：以前年度损益调整 30 000

贷：累计折旧 30 000

计算多交的所得税=30 000×33％=9 900（元）

借：应交税费——应交所得税 9 900

贷：以前年度损益调整 9 900

结转未分配利润时会计分录为：

借：利润分配——未分配利润 20 100