商业银行教材或自学参考

定盈余公积和任意盈余公积的区别就在于其各自计提的依据不同，前者以国家的法律或行政规章为依据提取；后者则由企业自行决定提取。银行提取盈余公积主要可以用于以下几个方面：

1.用于弥补亏损。银行发生亏损时，应由银行自行弥补。弥补亏损的渠道主要有三条：一是用以后年度税前利润弥补。按照现行制度规定，银行发生亏损时，可以用以后五年内实现的税前利润弥补，即税前利润弥补亏损的期间为五年。二是用以后年度税后利润弥补。银行发生的亏损经过五年期间未弥补足额的，尚未弥补的亏损应用所得税后的利润弥补。三是以盈余公积弥补亏损。银行以提取的盈余公积弥补亏损时，应当由公司董事会提议，并经股东大会批准。

2.转增资本。银行将盈余公积转增资本时，必须经股东大会决议批准。在实际将盈余公积转增资本时，要按股东原有持股比例结转。盈余公积转增资本时，转增后留存的盈余公积的数额不得少于注册资本的25％。

（三）盈余公积的账务处理

为了核算盈余公积形成及使用情况，银行应设置“盈余公积”科目。由于法定公益金与一般盈余公积（含法定盈余公积和任意盈余公积）有不同的用途，银行应当分别进行明细核算。银行提取盈余公积时，借记“利润分配”科目，贷记“盈余公积”（法定盈余公积、法定公益金、任意盈余公积）科目。提取盈余公积的会计分录为：

借：利润分配——提取法定盈余公积

——提取法定公益金

贷：盈余公积——法定盈余公积

——任意盈余公积

——法定公益金

银行将盈余公积转增资本时，应当按照转增资本前的实收资本结构比例，将盈余公积转增资本的数额记入“实收资本（或股本）”科目下各所有者的明细账，相应增加各所有者对企业的资本投资。其会计分录为：

借：盈余公积——法定盈余公积

贷：实收资本（或股本）

二、未分配利润