2011年度建筑安装行业的涉税风险控制策略与税务(2)

同时，国税发【2011】25号）还规定：“对未按规定开具发票、开具假发票或虚开发票的、利用虚开发票等凭证虚增成本的、使用不符合税法规定的凭证列支成本费用的，要予以重点检查。”

《营业税暂行条例实施细则》规定：条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：

（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；

（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；

（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。

合法有效凭证分为四大类，一是税务发票；二是财政收据；三是境外收据；四是自制凭证。各类凭证都有各自的使用范围，不可相互混用。

税务发票主要用在企业向境内单位或个人支付款项，且该单位或个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的情况。发票一般包括增值税发票和普通发票，另外在部分特殊行业还使用专业发票。

财政收据主要用在企业向境内单位或个人支付的款项中，该单位或个人的行为不属于营业税或增值税征税范围的情况。

财政收据主要是指财政监制的各类票据，比如行政事业性收费收据、政府性基金收据、罚没票据、非税收入一般缴款书、捐赠收据、社会团体会费专用收据、工会经费拨缴款专用收据、行政事业单位资金往来结算票据、军队票据，也包括非财政监制的税收完税凭证等。

2.税前扣除的成本应符合的二大关键条件

与企业的生产经营有关：主要通过合同、协议和企业内部的各项制度来界定。 要有合法的凭证：何为合法的凭证呢？

3.税前扣除的成本发票应符合的条件

资金流和物流的统一：银行收付凭证、交易合同和发票上的收款人和付款人和金额必须一致；

必须有真实交易的行为；

符合国家以下相关政策规定；

4.税前扣除的白条和收据的情形及应符合的条件

不需要开发票的情形：

给予农民的青苗补偿费；

工伤事故赔偿金；

职工解聘经济补偿金；

给予个人的拆迁补偿金；

自主经营食堂从菜市场购买的各种支出；

股权收购和资产收购支出；

经济合同违约支出；

白条和收据税前扣除应同时满足的条件：

一是符合不需要开发票的条件；

二是要有交易或提供劳务的合同；

三是收款人收取款项时立的收据；

四是收款人个人的身份证复印件；