梁俊娇2015.11税收筹划课后思考题(17)

17 决定了企业能否充分利用这个时间差。如果单独设立相关科目（如“工程物资”、“其他材料”）直接计算该类进项税额，直接计入材料成本，说明在原材料购入时未做进项抵扣，该期缴了增值税；反之，如果在材料购进时并不做区分，与应税项目的进项税额一并做抵扣，直到领用原材料用于免税项目或非应税项目时再做进项转出，则会产生递延缴纳增值税的效果。

（3）采购结算方式的筹划

对于采购结算方式的筹划而言，最为关键的一点就是要尽量推迟付款时间，为企业赢得时间尽可能长的一笔无息贷款。

首先，采购时尽量做到分期付款、分期取得发票。如果在原材料购买环节中，采用分期付款取得增值税专用发票的方式，就能及时抵扣进项税额，缓解税收压力，提高企业的资金利用率。其次，采购结算方式可分为赊购和现金采购。结算方式在筹划时可以与进货时间筹划相联系，尽量选择在供货方产品供大于求的情况下采购，此时，采购方会拥有更多的谈判主动权。另外，采购结算方式的筹划也要注意以下几点：付款之前，先取得对方开具的发票；使销售方接受托收承付与委托收款结算方式，尽量让对方先垫付税款；采取赊销和分期付款方式，使销售方先垫付税款，而自身获得足够的资金调度时间；尽可能少用现金支付等。

5.增值税税率筹划的方法有哪些？

税法规定，纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。对于纳税人发生的混业经营行为，即纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供应税劳务或者应税服务，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：

①兼有不同税率的销售货物、提供应税劳务或者应税服务的，从高适用税率。 ②兼有不同征收率的销售货物、提供应税劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

③兼有不同税率和征收率的销售货物、提供应税劳务或者应税服务的，从高适用税率。

为了避免从高适用税率或征收率而加重税收负担的情况，兼有不同税率或征收率货物、应税劳务或应税服务的企业，一定要将各自的销售额分别核算。例如，某处于城乡结合部的商店，既销售各类日用百货，又销售农药、农具、农膜等农业生产用品。如果该商店将这两类商品的销售额分别核算，则日用百货的销售额按17%计税；农药、农具、农膜等农业生产用品的销售额按13%计税。如果不能分别核算，后者也会一并按17%的高税率计税。显然，分别核算两类商品的销售额对该商店来讲是至关重要的税收筹划思路。

在增值税税率的筹划中，纳税人应准确理解和掌握低税率的适用范围。例如，适用13%低税率中的“农机”，是指农机整机，农机零部件不属于“农机”范围，因而生产农机零件的企业可以通过与农机整机生产企业合并、组合的形式，使产品符合低税率的标准，实现节税的目标。此外，纳税人还可以通过转变经营模式，