梁俊娇2015.11税收筹划课后思考题(21)

21 （2）若该公司先将电池产品以同样的价格6000万元（含税）出售给兴业外贸公司（属于宏兴公司关联企业之一），该外贸企业再以同样的价格出口，这样是否能够获取更大的税收利益？

答案与解析：

（1）当期免抵退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额=6000×15%-0=900万元，

当期不得免征和抵扣税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×（出口货物适用税率－出口货物退税率）-当期不得免征和抵扣税额抵减额=6000×（17%-15%）-0=120万元

当期应纳税额＝当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）=0-（500-120）=-380万元，

因为当期期末留抵税额380万元小于当期免抵退税额900万元，所以当期应退税额=380万元，当期免抵税额=900-380=520万元。

（2）若宏兴公司先将电池产品以同样的价格6000万元（含税）出售给兴业外贸公司（属于宏兴公司关联企业之一），该外贸企业再以同样的价格出口，那么宏兴公司应纳增值税税额=6000÷（1+17%）×17%-500=371.79万元，兴业外贸企业应收出口退税额=6000÷（1+17%）×15%=769.23万元。两企业合计获得退税379.44万元（=769.23-371.79），比目前自营出口能够获得更少的退税。

第4章消费税的筹划

思考题

1.简述消费税纳税人的筹划方法。

消费税是针对特定纳税人征收的，在税收筹划中可以通过企业合并以递延税款缴纳的时间。合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的缴纳。如果两个合并企业之间存在原材料供求关系，则在合并前，这笔原材料的转让关系为购销关系，应该按照正常的购销价格缴纳消费税。而在合并后，企业之间的原材料供应关系转变为企业内部的原材料转让关系，因此这一环节不用缴纳消费税，而是递延到以后的销售环节再缴纳。另外，如果后一个环节的消费税税率较前一个环节低，则可直接减轻企业的消费税税负。因为前一环节应征的消费税税款延迟到后面环节征收时，由于后面环节的税率较低，则合并前企业间的销售额因在合并后适用了较低税率而减轻了税负。

2.如何通过选择合理销售方式进行消费税筹划？

消费税的纳税义务发生时间，根据应税行为性质和结算方式分别按不同方式确定：

1.纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：

（1）采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为书面合同约