梁俊娇2015.11税收筹划课后思考题(11)

11 税收优惠政策,鼓励科技发展的税收优惠政策等。

5．税负转嫁筹划法和递延税收筹划法能否最终降低应纳税款？为什么？

两种方法都不能降低应纳税额。税负转嫁意味着税负的实际承担者不是直接纳税人,而是背后的隐匿者或潜在的替代者。税款的直接纳税人通过将税负转嫁给他人,自己并不承担纳税义务,只是充当了税务部门与实际纳税人之间的中介桥梁，实际纳税人通过直接纳税人实现向国家缴纳税款的义务，而应纳税款的数额并没有发生变化。

递延税收可以获取资金的货币时间价值,相当于获得了一笔无息贷款的资助,这给纳税人带来的好处是不言而喻的。通过递延税收筹划法将纳税时间推后，有利于资金周转,节省利息支出,以及由于通货膨胀的影响,延期以后缴纳的税款币值下降,从而降低了实际纳税额，但名义上的总应纳税款并没有发生数额上的变化。

习题

1.王丽打算成立一家经营文具生产业务的企业，预计每年可以实现利润350000元（假设不存在税会差异，无需进行纳税调整）。在企业组织形式的选择方面，现有以下两个方案可供选择：

方案一：成立一人有限责任公司

方案二：成立个人独资企业

请从税收角度考虑，并判断王丽应当选择哪一个方案？

答案与解析：

自2000年1月1日起，对个人独资企业停止征收企业所得税，其投资者的生产经营所得，比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。个人独资企业每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5%~35%的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。此外，自2008年1月1日开始实施的《中华人民共和国企业所得税法》中也明确规定了个人独资企业不适用企业所得税法。因此，如果王丽选择投资成立一家个人独资企业，那么只需要比照“个体工商户的生产经营所得”缴纳个人所得税，不需要缴纳企业所得税，每年应缴纳的个人所得税=350000×35%—14750=107750元，税后净利润=350000—107750=242250元。

按照《中华人民共和国公司法》的规定，一人有限责任公司是指只有一个自然人股东或者一个法人股东的有限责任公司。一人有限责任公司作为一种特殊的有限责任公司，是企业法人，有独立的法人财产，享有法人财产权。按照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人，应当依照规定缴纳企业所得税。因此，一人有限责任公司属于企业所得税的纳税人。这意味着王丽如果选择投资成立一家一人有限责任公司，那么就需要缴纳企业所得税，每年应缴纳的企业所得税=350000×