梁俊娇2015.11税收筹划课后思考题(18)

18 将适用高税率的应税项目转变为适用低税率的应税项目，以减轻税负，获取税收利益。

6.增值税税收优惠政策筹划的方法有哪些？

根据增值税税收优惠政策中减免税的有关规定，纳税人可以利用法定的免税规定以及机构的适当分立达到节税的目的。

根据我国税法的有关规定，农业生产者销售的自产农产品免缴增值税，一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品或向小规模纳税人购买的农产品，准予按买价13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。当一个企业的产品生产流程既包括农业生产活动也包括工业生产活动，也就是所有流程都由一个企业完成，那么它很难划分哪一部分价值是由农业生产活动创造、哪一部分价值是由工业生产活动创造，因而在计征增值税时，其所有价值都会作为工业生产产品价值一并计征增值税。如果企业将加工后仍是农产品的那部分独立出来设立一个农产品生产单位，由这个新设单位进行直接收购或初级加工，加工企业再从该企业购入所需原料，那么原来不能享受免税的价值就可以享受免税，原来不能进行抵扣的进项税额也可以抵扣了。如果纳税人有属于自己的农业生产基地，可以将该农业生产基地独立出来成立一个企业，这样不仅该农业生产基地可以享受“农业生产者销售自产农产品免征增值税”的优惠，加工企业也可根据农业生产基地开具的普通发票（或者收购凭证）计算抵扣进项税额，实现降低税负的目的。

在实际操作的过程中，要特别注意农产品生产单位与加工企业存在的关联关系。首先，农产品生产单位必须按照独立企业之间的正常售价销售给加工企业，而不能一味地为增加企业的进项税额擅自抬高售价；其次，设立单位所增加的费用必须小于或远远小于所带来的收益。总之，企业在考虑成本效益的前提下，通过新设立独立核算单位进行原料收购及初加工活动，有利于增加进项可抵扣额，降低增值税税负。

7.简述增值税出口退税筹划的原理与方法。

（1）确定征退税不同类别的筹划

国家出口退税政策的规定非常严格，出口退税也是税务机关管理的重要环节。一般来讲，对出口退税政策的管理是非常严密的，但并不是说企业在出口退税环节就不存在筹划的空间。一个企业生产的产品是具体的，而国家出口产品的征税、退税是按照产品结构、性能和用途来确定的。有的产品既可能被归于这一类，也可能被归于那一类，当归于不同类别将适用不同的征退税率时，企业的选择不同，其实际税收负担的结果也不相同。在这种情况下，就需要对相关业务进行筹划。

（2）选择经营方式的筹划

纳税人进出口方式不同，适用的退税政策也不相同，因此企业可以利用政策之间的税收差异，通过选择合理的进出口经营方式来降低自己的税负。政策规定生产企业自营出口货物采用“免、抵、退”税办法，若是来料加工方式，则按“不征不退”办法处理。由于我国目前相当一部分货物的出口退税率低于其在国内的