梁俊娇2015.11税收筹划课后思考题(10)

10 第一，控制和安排税基的实现时间。

这种税收筹划方法主要分为三种情况:

(1)税基推迟实现,即税基总量不变,合法推迟税基的实现时间。税基推迟可以实现递延纳税。在通货膨胀环境下,税基推迟实现的效果更为明显,能够降低未来支付税款的购买力。

(2)税基均衡实现,即税基总量不变,税基在各个纳税期间均衡实现。在适用累进税率的情况下,还可实现边际税率的最小化,从而大幅降低税负。

(3)税基提前实现,即税基总量不变,税基合法提前实现。在减免税期间,税基提前实现可以享受更多的税收减免额。

第二，合理分解税基

合理分解税基就是把税基进行合理分解,使税基从税负较重的形式转化为税负较轻的形式。

第三，税基最小化

税基最小化就是将税基总量合法降低,从而减少应纳税额或者避免多缴税。这是企业所得税、增值税和营业税筹划常用的方法。

3．比例税率与累进税率有何区别？税收筹划的侧重点有何不同？

比例税率是对同一课税对象或税目,不论其数额大小,都规定按同一比例计算应纳税额的税率。

累进税率是随着课税对象或税目数额的增大而逐级递增的税率,即把征税对象按一定的标准划分为若干个等级,从低到高分别规定逐级递增税率。

比例税率的筹划主要针对同一税种对不同征税对象实行的不同税率政策,分析产生差距的原因及对税后利益的影响,可以寻找实现税后利益最大化的最低税负点或最佳税负点。例如,我国增值税有17%的基本税率,还有13%的优惠税率;对小规模纳税人规定的征收率为3%。对上述比例税率进行筹划,可以寻找最低税负点或最佳税负点。

此外,消费税、个人所得税、企业所得税等税种都存在多种不同的比例税率,可以进一步筹划比例税率,尽量使用较低的税率以节税。

而各种形式的累进税率都存在一定的筹划空间,筹划累进税率的主要目标是防止税率的爬升。其中,适用超额累进税率的纳税人对防止税率爬升的需求程度较弱;适用全额累进税率的纳税人对防止税率爬升的需求程度较强;适用超率累进税率的纳税人防止税率爬升的需求程度与适用超额累进税率的纳税人相同。

4．请举例说明如何利用税收优惠政策进行税收筹划。

优惠政策属于一种特殊政策,这种特殊体现了国家对某些产业或某一领域的税收照顾。优惠政策的筹划可以使纳税人轻松地享受低税负待遇。优惠政策的筹划关键是寻找合适的优惠政策并把它运用在纳税实践中,在一些情况下还表现为创造条件去享受优惠政策,以获得税收负担的降低。

优惠政策多表现为行业性、区域性优惠政策或特定行为、特殊时期的优惠政策,如福利企业的减免税政策,软件企业的税收优惠政策,环保、节能节水项目的