乏科学决策、良性运行机制和执行力，可能导致企业经营失败，难以实现发展战略。

（1分）[2.11]控制措施：董事会可按照股东（大）会的有关决议，明确审计委员会的职责权限、任职资格、议事规则和工作程序，为董事会科学决策提供支持。

（1分）[2.12]（2）事项②可能产生的主要风险是：对担保申请人的资信状态调查不深，审批不严或越权审批，可能导致企业担保决策失误或遭受欺诈。（1分）[2.21]

控制措施：①企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权

限、程序、责任和相关措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。

（1分）[2.22]

②重大担保业务，应当报董事会或类似权力机构批准。【或：重大事项应当实行集体

决策或联签制度。】（1分）[2.23]

③企业应当加强对子公司担保业务的统一监控。（0.5分）[2.24]

（3）事项③可能产生的主要风险是：编制财务报告违反会计法律法规和国家统一的会计准则制度，可能导致企业承担法律责任和声誉受损。（1分）[2.31]控制措施：企业应当遵循规定的标准【或：《企业会计准则第14号－收入》的规定；

或：国家统一的会计准则制度的规定】，如实列示当期收入、费用和利润，不得虚列

或者隐瞒收入，不得推迟或提前确认收入。（1分）[2.32] 3.甲会计师事务所出具无法表示意见的内部控制审计报告的理由为：关联交易内部控制制度没有经过充足的运行时间，其运行有效性有待测试；（0.5分）[3.1]甲会计师事务所对重要资产内部控制有效性的审计范围受限。（1分）[3.2] 4.甲会计师事务所应当将D公司策略交易系统某模块存在的重大技术设计缺陷作为非财务报告内部控制重大缺陷（1.5分）[4.1]，在审计报告中通过增加描述段的方式予以披露（1.5分）[4.2]。

上海国家会计学院远程教育网第3 页/共22页