财经\会计\审计 信息

年第 11期，第18页，共56页

国企内控困局如何破解

在目前国有企业内部控制存在问题的情况下，优化和完善国有企业内部控制对企业的健康发展、持续盈利具有重要的意义。

创造一个良好的内部控制环境。

建立一个健全的国企内控控制体系，实际上是完善法人治理结构的体现，结合国有企业的具体情况，需要做到以下几点：（1）管理者当局必须树立现代企业管理观念，如果管理者不愿为实现预算、利润和其他财务及经营目标重视管理，不愿设立内控制度或不能遵守建立的内控制度，控制环境将受到很不利的影响。（2）设立合理的组织架构，明确相关的管理职能、报告关系、责任权限、合理的公司内部组织与管理机构，主要包括股东会（或股东代表大会）、董事会、经理班子和监事会。（3）充分发挥内部审计的作用。

会计资料等管理信息的可靠性取决于其真实程度；因此，在进行重大决策的机构如董事会内可设置一个审计委员会，监督会计报表，协助董事会与公司外部及内部审计人员直接沟通，审计委员会的建立有利于公司保持良好的内部控制，内部审计能促成好的控制环境的建立，同时也为改进内部控制制度提供建设性意见。（4）各职能部门一定要明确责任，明确授权，因事设人、责任到位，且责权利要对等，若管理当局明确建立了授权和分配责任的方法，就可以增强组织的控制意识。（5）人事政策要确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行，要做好国企管理人员的选拔任用、后续教育工作，制定并执行据业绩考评给予合适的待遇及晋升等有关政策。（6）各种管理控制方法如计划控制、目标控制、预算控制、定额控制、进度控制、规章制度控制等灵活运用。

建立一个有效的会计核算管理系统。

建立一个有效的会计管理系统，实施会计控制是内部控制制度的关键。在企业以会计准则为指导，自行设计符合国家有关规定的会计制度来进行会计核算，因此，会计系统的建立也就是国企通过企业会计制度的设计来达到优化内部控制。

会计制度的设计不仅包括规定会计账户、账簿、会计报表等内容的编制说明，还包括发生在企业各部门间各类经营管理活动中会计处理程序的具体规定，把内部控制抽象性、要素性的方法和程序融化为企业会计制度中具体可操作的方法与程序。

建立委派财务总监与监事会、内部审计机构相结合的内控监督机构，加强内控队伍建设。 国企应建立监事会、内部审计部门、委派财务总监三者相结合的内控监督机构，按职权分别对每个岗位、每个部门、各项业务和各分子公司实施全面监督反馈制度，实现与行政管理交叉控制，加强内部监控。保证各内部监督机构在单位内具有较高的独立性，从而保证其人员能独立、客观、公正地履行岗位职责。内部控制必须被监督，信任不能代替监督，监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程，只有施行切实可靠的监控，才能及时发现和解决内部控制过程中出现的问题。

建立ＭＲＰⅡ（制造资源计划）和ＥＲＰ（企业资源计划）管理系统，是优化国有大中型企业内控控制一个很重要的途径。这有利于我国国有企业不断地寻求提高企业管理效率水平的方法和工具，使企业经营管理活动中的物流、信息流、资金流、票据流加以集成和综合，实现资源的优化配置，加快对市场的反应速度，从而最终提高企业的经济效益和核心竞争能力。

要充分发挥会计师事务所等中介机构的重要作用。

国有企业应由其上级主管部门（如国资委）委托的社会中介机构对其及其各分子公司全部财务会计活动情况、生产经营财务计划完成情况每年度进行审计并出具评价报告，并要求会计师事务所、注册会计师对优化该国企内部控制出具管理建议书，作为国企上级主管部门每年对国企领导班子进行年度考核的重要依据之一。

优化国有企业内部控制，不仅是国有资产保值、增值的基本要求，而且是我国经济发展的要求。只有正确理解国企内部控制的真正意义，正确对待其内部控制中出现的问题，建立