审计

2008年8月第30卷第8期

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Aug.,2008

Vol.30No.8

财务与会计

存货、应收账款与审计舞弊风险相关性的检验

———基于我国上市公司的全样本和舞弊公司配对样本的检验

路云峰,刘国常

(暨南大学管理学院,广东广州510632)

[摘　要]选取了2001年到2005,行处理,一种是采用全样本剔除极端值得到样本后进行检验,。对相关公司违规处理数据的检验表明,上市公司应收账款越多,;,只是在部分行业呈现出显著的正相关关系。

[关键词];;　违规

[[]A　　　　　　[文章编号]1007-9556(2008)08-0115-10

TheRelationshipTestbetweenFraudRiskandtheRatioofInventoryandAuditingCheating

———BasedontheWholeSampleandtheMatchedSamplefromChineseListedCompanies

LUYun-feng,LIUGuo-Chang

(SchoolofManagement,JinanUniversity,Guangzhou510632,China)

Abstract:Thispaperexaminestherelationbetweenthefraudriskandtheratioofinventoryandauditingcheating.Throughthedataof

thecorporationlistedinShanghaiandShenzhenstockexchangemarketfrom2001to2005,thispaperfindssomeresultsauditingcheatinghasposi2tiverelationshipwithfraud;butinventoryhasnoexplicitrelationshipwithfraudexceptsomeindustry’data.

KeyWords:corporatecharacter;fraudrisk;auditingrisk;violation

　　一、文献回顾与问题的提出

有关公司会计信息舞弊相关性的问题,国外较早就有了一些实证研究。近年来,随着我国证券市场的发展和上市公司数据库的建立,国内学者也有了不少研究成果。

JaneHam、DonnaLosell和WallySmieliauskas(1985)对20家公司5年的审计数据进行实证检验后发现,审计出的应收账款和销售的错误金额倾向于夸大,而应付和购买倾向于被低估,存货则是介于夸大与低估之间,由于错误之间的相互抵消较少,平均应收的错误比其他账户类型的错误要大,错误金额变动较大,并且不呈正态分布;对于存货、应收、应付来说,截止性错误代表了较大的错误类型,且这几类账户的分布各不相同,应收账款的错误较之其他账户类型要大,存货则最小;公司规模并不影响错误类型,但对于存货来说是一个例外,存货账户的错误比率随着公司规模的增大而减小。

JamiePratt和JamesD.Stice(1994)对美国4个大会计公司的合伙人或管理人员进行问卷调查后认为,会计师在评价审计师法律风险时更重视对客户财务状况的评估,使用被其他审计师审计过的财务报表中的信息,并将较差的财务状况与较高的法律风险相联系。这项研究认为,审计师在评价法律风险时考虑了潜在客户的资产结构,但只有一部分审计师考虑了客户的销售增长与权益的市场价值。在数据检验中,他们发现,较高水平的应收和存货、权益市场价值、销售增长等与较高水平的法律风险相关。

[收稿日期]2008-06-22

[作者简介]路云峰(1969-),男,河南镇平人,暨南大学管理学院博士研究生,研究方向是审计理论;刘国常(1963-),男,

河南禹州人,暨南大学管理学院会计系教授,博士生导师,研究方向是审计学理论。

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