第一章 相关理论分析

一、集团公司理论

集团公司它是指拥有其他公司达到决定性表决权的股份，而行使控制权或从事经营管理的公司。集团公司一般由若干相对独立的二级单位组成，二级单位包括集团职能处室和二级经营单位。二级经营单位可以是独立法人(即子公司)，也可以是不具有法人资格的分公司或经营单位。母子公司是集团公司研究的重点，也是本文的研究对象。总结起来，集团公司具有以下特征:

1、集团公司是由多个法人组成的企业联合体。从法律地位上看，母公司与被控股的子公司之间存在彼此法人人格独立，并以资本的结合而产生控制与被控制机制。

2、集团公司存在多层次的组织关系。从持股比例来分，可划分出全资子公司、控股子公司、参股子公司等层次，母公司对它们的控制力度特别是依靠资本所产生的控制能力由强转弱。

3、不同类型的集团公司可以采取不同的控股方式，既有垂直控股方式，也有环状的相互持股方式，还有环状持股与垂直持股混合的方式。由于环状交叉持股的问题比较复杂，这里为了论述问题的方便只讨论集团公司的垂直持股情况。

正是集团公司所具备的这些特征，才使得集团公司的内部会计控制问题具有区别于一般企业的特殊性，这正是本文研究的基点。

二、内部会计控制理论