房地产土地增值税税收征管的调查与建议(7)

基层地税机关的工作地位与性质决定了它是三个“具体执行者”,即各项税收法律法规的具体执行者、各种规章制度的具体执行者、各项管理决策的具体执行者。税收工作的各项目标能否顺利实现,取决于基层地税机关抓决策落实的能力,即执行力。上述基层地税机关对税源监控管理偏松，力度较小，不严格执行土地增值税有关法律法规及政策，就其实质而言，就是执行力不强的具体体现。为此，基层地税机关应根据其自身的特点，完善监督考核体系，加强执行力建设，认真履行税收管理职责，确保国家的税收法律法规及政策不折不扣地得到落实到位，进而切实强化对土地增值税的监管职责。

（二）对房地产实行专业化管理，建立健全以现代化技术手段的土地增值税税源监控体系，强化房地产开发经营整个过程的监控，防止税款流失

1.加快信息化建设，充分发挥信息化优势，确保各级地税机关能及时时掌握土地增值税收入变动和税源变动情况

2.在系统中尽量建立本辖区内完整的房产资料库，进行源泉控制，尽快实现政府各部门（房管、城建、国税、国土局）资料信息共享制度，定期到房地管理部门采集房产变动数据，全面掌握房产变动情况。

3.根据房地产开发大体上分为两大阶段、八个环节、五个行政管理审批过程的特点，各级地税机关按照各个阶段、环节、行政审批过程要求纳税人提供相关资料，及时掌握房地产开发进度，实行房地产税收专业化管理，进一步建立税源监控体系。

（三）完善现行税收政策，强化土地增值税清算管理工作

1.尽量取消房地产企业加计扣除土地增值税的税收优惠政策，减少法定扣除项目，降低土地增值税扣除金额。

2.加强对房地产企业交易管理，加大土地增值税反避税力度。建立同类地域、同类开发产品的开发成本、费用、销售价格信息库，以形成动态的、分地域的收入、成本、费用等要素指标信息库，作为房地产开发转让定价纳税调整的参照标准。尽快建立完善的房地产平均交易价格定期公布机制，严格普通住宅的认定标准。及时公布房地产建筑安装成本平均价格，对建安成本明显偏高的采取按照公允价值核定，保护土地增值税税基的完整。

3.完善控管手段,提高征管质量。从土地增值税基础征管上打好清算基础，加强对房地产开发企业会计基础资料的管理,要求纳税人完整收集土地增值税扣除项目资料,同时要按照每一套商品房来建立土地增值税管理档案,做到开发一处管理一处,销售一套登记一套,强化税源基础管理工作,进一步提升对土地增值税的精细化管理水平。