房地产土地增值税税收征管的调查与建议

房地产土地增值税税收征管的调查与建议

杨培淑

摘 要：笔者通过对土地增值税预征、清算、核定、稽查四大管理环节进行调查分析，阐述了现行土地增值税税收征管中存在的问题及原因，提出了加强和改进土地增值税征管工作的建议。

关键词：房地产业 土地增值税 征收管理

近年来，随着我国经济的快速发展和城市化进程的加快，房地产业也得到了蓬勃发展，在国家产业结构中的位臵日渐突出，已经成为拉动经济发展的支柱产业和新的税源增长点。以桂林市永福县为例，自2007年缴纳土地增值税186万元，增长到2010年(2010年数据截止10月份下同)505万元，自2007年占地税总收入的2.75%增长到2010年占地税总收入的8.25%。总体上看，土地增值税税收增长速度较快。然而，通过近几年对房地产企业的税收征管，我们发现土地增值税征管仍存在许多突出的问题，房地产业的迅猛发展与土地增值税征管相对滞后的矛盾日益突出，房地产业土地增值税征管已成为当前税收征管工作的难点和薄弱点。为此，笔者对桂林市永福县房地产业土地增值税税收征管情况进行了调查，并就当前如何加强和改进房地产土地增值税的征管提出粗浅的看法。

一、 房地产土地增值税征管的特征及存在的问题

土地增值税是对转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物产权的增值额征收的税种,征收对象主要是房地产开发企业。当前，永福县辖区房地产开发企业共有20户，统一由永福税务分局的房地产管理小组管理。从目前的土地增值税管理现状来看，涉及到土地增值税预征管理、土地增值税清算、土地增值税核定征收、稽查管理四大环节（以下简称四大环节）。通过对该辖区内房地产企业土地增值税税收征管情况的调查，其税收征管呈现以下特征和问题：

（一）土地增值税的预征入库数从2007年88.8万元上升到2010年的433.32万元，占当年土地增值税总收入的比例从2007年的48%上升到2010年的85%，增加了37个百分点。2007-2010年共预征712.3万元，占征收土地增值税总额994.27万元的72%（见表1、表2、图1、图2）。由此得出结论：土地增值税的征收入库主要是在预征环节，占土地增值税总收入的比例呈逐年上升的趋势。从数字表象看，增长增幅明显，但就调查情况