2012年注册税务师-税务代理实务-答疑周刊(1-12期(5)

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贷：其他业务收入 10000 借：营业税金及附加 2000 贷：其他应付款 2000 未逾期退还

借：其他应付款 8000 销售费用 3700 贷：银行存款 11700 如果是另收的押金： 收取时

借：银行存款 11700 贷：其他应付款 11700 缴纳税款

借：其他应付款 1700

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 1700 缴纳消费税

借：其他应付款 2000 贷：应交税费-应交消费税 2000 逾期没有退还

借：其他应付款 8000 贷：营业外收入 8000 未逾期退还时：

借：其他应付款 8000 答疑周刊第4期 目录索引

一.【自营出口与委托出口、免抵退税中按申报数的会计处理】

二.【平销返利收入与代销商品按销售额的比例提取手续费收入的区别】

一.【自营出口与委托出口、免抵退税中按申报数的会计处理】

【问题】请老师举例说明自营出口与委托出口、免抵退税中按申报数的会计处理。

【解答】自营出口方式下： 例：２月，兴隆外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口化妆品１０００箱，取得的增值税专用发票注明的价款为１００万元，进项税额为１７万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱１５０美元（当日汇率为１美元＝８.２元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，退税率为９％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）。

①购进时：

借：在途物资 １００００００

应交税费——应交增值税（进项税额） １７００００ 贷：银行存款 １１７００００ ②商品验收入库时：

借：库存商品——库存出口商品 １００００００ 贷：在途物资 １００００００

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