2012年注册税务师-税务代理实务-答疑周刊(1-12期(10)

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一.【“应交税费——应交增值税”月末结转的处理】

【问题】请老师讲一下“应交税费——应交增值税”月末结转的处理？ 【解答】“应交税费——应交增值税”月末结转的处理

借方核算的科目有：应交增值税（进项税额）、应交增值税（已交税金）、应交增值税（减免税款）、应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）、应交增值税（转出未交增值税） 贷方核算的科目有：应交增值税（出口退税）、应交增值税（销项税额）、应交增值税（进项税额转出）、应交增值税（转出多交增值税）

月底用贷方核算的科目应交增值税（出口退税）、应交增值税（销项税额）、应交增值税（进项税额转出）三项的合计，减去借方核算的科目应交增值税（进项税额）、应交增值税（已交税金）、应交增值税（减免税款）、应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）四项的合计。如果有贷方余额，则将该余额转入应交税费——未交增值税。 借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费——未交增值税

月末，如果企业“应交税费--应交增值税”科目是借方余额，那么，这时就要用这个余额与本期的“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目作比较了，没有已交税金发生额，不需要结转。有已交税金发生额，将借方余额与已交税金发生额比较，谁小按谁，作如下会计分录：

借：应交税费——未交增值税

贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 二.【通知单的申请人】

【问题】什么情形下由销售方申请开具通知单？什么情况下由购买方申请开具通知单？

【解答】 有两种情况是需要销售方向主管税务机关申请开具通知单的。

供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

（二）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。

除此之外的情况，如销售折让、销售折扣等，需要购买方向主管税务机关申请开具通知单，然后销售方凭通知单来开具红字增值税专用发票。 答疑周刊第8期 目录索引

一.【提前退休和内部退养的区别】 二.【计算债资比的权益投资】

一.【提前退休和内部退养的区别】

【问题】提前退休和内部退养是一样的吗？

【解答】提前退休和内部退养是不一样的。 1、提前退休取得补贴收入个人所得税的计算： 国家税务总局公告 2011年第6号

国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告

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