2012年注册税务师-税务代理实务-答疑周刊(1-12期(4)

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【问题】题目中转让金融商品营业税的计税依据如何确定？ 【解答】在题目中可能出现四种情况：

（1）如购入价为50万元，支付相关税费1.3万元；售出价78万元，支付相关税费1.33万元，这里给出的买价和卖价均指原价，计税依据＝78－50。

（2）如购入价50万元，包括支付的相关税费1.3万元，售出价78万元，支付相关税费1.33万元，这里的购入价中包括税费，要剔除计算出原价，计税依据＝78－（50－1.3）。 （3）如购入价为50万元，支付相关税费1.3万元；售出价78万元，已扣除相关税费1.33万元，这里的卖价已经扣除税费了，要加上还原为原价，计税依据＝78+1.33－50。

（4）如购入价为50万元，包括支付的相关税费1.3万元；售出价78万元，已扣除相关税费1.33万元，这里的买价与卖价都需要还原为原价，计税依据＝（78+1.33）－（50－1.3）。 答疑周刊第3期 目录索引

1.【增值税视同销售中会计上是否确认收入】 2.【出租出借酒类包装物押金的账务处理】

1.【增值税视同销售中会计上是否确认收入】

【问题】增值税视同销售中哪些在会计上确认收入，哪些在会计上不确认收入。 【解答】按照新的会计准则，会计上确认收入： （1）将货物交付他人代销； （2）销售代销货物；

（3）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （4）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 会计上不确认收入： （1）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县(市)的除外；

（2）将自产或委托加工的货物用于非应税项目； （3）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。

2.【出租出借酒类包装物押金的账务处理】

【问题】请老师举例说明出租出借酒类包装物押金的账务处理问题。 【解答】酒类包装物押金的问题

比如：某企业销售白酒随同销售收取押金11700. 收取时

借：银行存款 11700 贷：其他应付款 11700 缴纳税款

借：其他应付款 1700

贷：应交税费-应交增值税（销项税额） 1700 缴纳消费税

借：其他应付款 2000

贷：应交税费-应交消费税 2000 逾期没有退还

借：其他应付款 10000

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