2012年注册税务师-税务代理实务-答疑周刊(1-12期(12)

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【解答】

单位负担的个人所得税的分录为 借：营业外支出

贷：应交税费-应交个人所得税 即，直接当入当期损益

企业所得税法规定，企业负担的这部分个人所得税不可以税前扣除。 单位代扣个人所得税分录为 借：应付职工薪酬

贷：应交税费-应交个人所得税 缴纳时：

借：应交税费-应交个人所得税 贷：银行存款

二.【实际资产损失与法定资产损失】

【问题】实际资产损失与法定资产损失总是分不清，请老师讲解。 【解答】实际资产损失与法定资产损失

实际资产损失是指企业在实际处置、转让上述资产过程中发生的合理损失。法定资产损失是指企业虽未实际处置、转让资产，但符合规定条件计算确认的损失。

实际资产损失例如：企业按公允市场价销售的存货销价小于进价的，按正常价销售固定资产时发生的损失等。

法定资产损失例如：企业的存货发生被盗、丢失的损失、企业发生的投资损失等。 答疑周刊第10期 目录索引

二

一.【外籍个人纳税义务的确定】

【问题】一外籍个人担任我国境内一家外商投资企业财务总监，每月工资由该企业支付15000元，由外方公司支付5000美元（折合人民币40000元），该个人2012年度1～6月在我国境内工作，其余时间在境外履行职务。根据规定，确定其2012年度在我国的纳税义务。

【解答】（1）由于其系企业的高层管理人员，因此，根据规定，该人员于2012年1月l日起至12月31日在华任职期间，由该企业支付的15000元工资薪金所得，应按月依照税法规定的期限申报缴纳个人所得税。

（2）由于其2012年度来华工作时间超过90天未超过183天 ①若该人员属于与我国签订税收协定国家的居民

根据税收协定的规定，其由外方公司支付的工资薪金所得，在我国可免予申报纳税； 月薪应纳税所得额=15000+40000－4800=50200（元）

应纳税额=（当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数=[（50200×30%-2755）×15000/（15000+40000）] ×12=40270.91（元）

②若该人员属于与我国未签订税收协定国家的居民

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