2012年注册税务师-税务代理实务-答疑周刊(1-12期(7)

大家网

7 / 15

借：主营业务成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

3、根据<<生产企业进料加工贸易免税证明>>中注明的“不得抵扣税额抵减额”做如下会计处理：

借：主营业务成本 （红字）

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） （红字） 4、根据<<生产企业进料加工贸易免税核销证明>>中注明的“不得免征和抵扣税额的抵减额”对3中补开部分作：

借：主营业务成本 （红字）

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出） （红字） 对3中多开部分作：

借：主营业务成本

贷：应交税费――应交增值税（进项税额转出）

5、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“应退税额”做如下会计处理： 借：其他应收款――出口退税（增值税）

贷：应交税费――应交增值税（出口退税）

6、月末根据《免抵退税汇总申报表》中计算出的“免抵税额”做如下会计处理： 借：应交税费――应交增值税（出口抵减内销应纳税额） 贷：应交税费――应交增值税（出口退税） 7、收到出口退税款时，做如下会计处理： 借：银行存款

二.【平销返利收入与代销商品按销售额的比例提取手续费收入的区别】

【问题】平销返利收入与代销商品按销售额的比例提取手续费收入有什么区别呢？

【解答】代销手续费，是代销业务[委托代理关系]中存在的；平销返利，是正常的购销业务中存在的。

二者的区别：代销业务中，委托方与代销方是委托代理关系。对于代销业务来说，受托方按代销货物的销售额计算销项税，按取得的委托方开具的增值税专用发票上的进项税额进行抵扣，收取手续费方式代销的，此销项与进项是一致的，所以，不纳增值税，仅对手续费按营业税服务业的代理业计征营业税。在加价销售中，受托方应当按对外的销价计算销项税额，按委托方开来的增值税专用发票计算进项抵扣，销项减去进项的余额就是此代销业务应纳的增值税。对于受托方取得的代销手续费应当计征营业税。

返利是对于已经购进货物的商家的返利，销售方与购货方是购销关系。按国税发[2004]136号《国家税务总局关于商业企业向货物供应方收取的部分费用征收流转税问题的通知》规定：商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额挂钩的各种返利收入，则属于136号文所说的“平销返利”，应冲减当期增值税进项税金。

把握一点，只要是代销手续费，无论是否与销售额挂钩，都应该缴纳营业税。只有平销返利，需要区分是否与销售额挂钩，进而确定交纳增值税还是营业税。 答疑周刊第5期

更多精品在大家！

大家学习网