工程施工核算

贷：应交税费——应交营业税

6、当营业收入与应纳营业税消除时间差异转回时

借：主营业务税金及附加

贷：应交税费—递延营业税费用

7、缴纳营业税时

借：应交税费——应交营业税

贷：银行存款—工商银行XXX合同段

8、工程结算

工程完工结算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。

借：工程结算——XXX合同段

贷：工程施工——合同成本——XXX合同段

工程施工——合同毛利——XXX合同段

3.5.4临时设施核算

各合同段的临时设施，是为了保证施工和管理的正常进行而建造的各种临时性生产、生活设施。但在工程完工以后，这些临时设施就失去了它原来的作用，必须拆除或作其他处理。

3.5.4.1临时设施的分类

xxx速公路搭建的临时设施，主要有施工人员的临时宿舍、拌和站、堆料场、材料机具棚、储水池，以及项目管理部在现场的临时办公室等；施工过程中应用的临时给水、排水、供电、管道、临时道路；现场施工和警卫安全用的小型临时设施；保管器材用的小型临时设施，如简易料棚、工具储藏室等；行政管理用的小型临时设施。

3.5.4.2临时设施业务流程

临时设施建设经过以下程序完成：

1、规划选址

各合同段项目经理部根据各段高速路建设特点，施工道路沿线实际情况，选择临时设施建设地点；

2、临时设施建设内容、规模和临时建设用地面积的确定

各合同段项目经理部本着既能满足施工需要又能节约投资精神提出临时用地和设施建设方案，报业主审批；

3、临时用地和设施建设方案业主批准后，业主协助各合同段项目经理部开始办理用地手续和其他相关手续；

4、各种手续完备后，开始进行临时设施购建活动；

5、临时设施建成后，报监理工程师验收签字并结算临时设施费。按招标文件规定临时设施费分两次支付，临时设施经监理工程师验收签字后支付所报总额的80%，余20%在承包人已经拆除、恢复原状，使监理工程师满意后予以支付。

3.5.4.3会计政策

1、在固定资产科目下设置“临时设施”明细科目，各种购建的临时设施按实际成本计价。

2、在累计折旧科目下设置“临时设施折旧” 明细科目。临时设施折旧年限，根据各合同段建设工期预计30个月确定。当月增加的临时设施，当月不计提折旧，从下月起开始计提折旧；当月减少的临时设施，当月继续计提折旧，从下月起停止计提折旧。临时设施综合预计净残值率为5%。

3、在固定资产清理科目下设置“临时设施清理”明细科目用于核算施工企业因出售、拆除、报废和毁损等原因转入清理的临时设施价值，及其在清理过程中所发生的清理费用和清理收入等。

3.5.4.4账务处理

1、各合同段项目经理部用银行存款购入的临时设施，应按购入的实际支出