工程施工核算

贷：工程结算—xxx合同段

18、施工环保费，作业经监理工程师检查验收后

借：应收账款—xxx速公路有限公司

贷：工程结算—xxx合同段

19、施工环保费支付时

借：银行存款—工商银行XXX合同段

贷：应收账款—xxx速公路有限公司

20、临时设施费，临时用地、临时道路工程（含临时构筑物）、供水、供电与排污设施报监理工程师验收时

借：应收账款—xxx速公路有限公司

贷：工程结算—xxx合同段

21、监理工程师验收合格支付80%时

借：银行存款—工商银行XXX合同段

贷：应收账款—xxx速公路有限公司

22、临时设施拆除、恢复原状，使监理工程师满意后支付20%时

借：银行存款—工商银行XXX合同段

贷：应收账款—xxx速公路有限公司

3.4合同收入、合同费用和税金

3.4.1各合同段合同收入

合同收入应当包括下列内容：

1、合同规定的初始收入；

2、因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

A: 合同变更，是指业主为改变合同规定的作业内容而提出的调整。合同变更款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：

1、业主能够认可因变更而增加的收入；

2、该收入能够可靠地计量。

B: 索赔款，是指因业主或第三方的原因造成的、向业主或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中成本的款项。索赔款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：

1、根据谈判情况，预计对方能够同意该项索赔；

2、对方同意接受的金额能够可靠地计量。

C: 奖励款，是指工程达到或超过规定的标准，业主同意支付的额外款项。奖励款同时满足下列条件的，才能构成合同收入：

1、根据合同目前完成情况，足以判断工程进度和工程质量能够达到或超过规定的标准；

2、奖励金额能够可靠地计量。

3.4.2合同收入与合同费用的确认

3.4.2.1企业会计准则确认的合同收入与合同费用

在资产负债表日，各合同段造价建造合同的结果能够可靠估计的，应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。

各合同段造价建造合同的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1、合同总收入能够可靠地计量；

2、与合同相关的经济利益很可能流入企业；

3、实际发生的合同成本能够清楚地区分和可靠地计量；

4、合同完工进度和为完成合同尚需发生的成本能够可靠地确定。

3.4.2.2营业税确认的营业额

按营业税暂行条例规定，从事建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业取得的营业收入额，包括建安企业向建设单位收取的工程价款（即工程造价）、临时设施费、劳保基金和施