工程施工核算

工前3个月时扣完。

2、材料、设备预付款，业主除沥青外按材料款的75%支付材料、设备预付款，其条件是：

（1）材料、设备符合规范要求并经监理工程师认可；

（2）承包人已出具材料、设备费用凭证或支付单据；以及

（3）材料、设备已在现场交货且存储良好，监理工程师认为材料、设备的存储方法符合要求。

3、中期支付，监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时，不扣开工预付款；监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款达到工程进度20%时，扣开工预付款。

4、最后支付，监理工程师签发最后支付证书后42天内支付

5、中期支付、最后支付未按期支付，按招标文件规定业主应支付利息，未付款额的利率按同期中国人民银行公布的短期贷款利率（不计复利）。财务部门应设置未付款利息备查簿，备查簿要载明应付款金额、应付款日期、应付款利率、应付款利息等。

6、保留金，保留金限额（合同价的5%），期限24个月，业主在支付工程款时，在未达到保留金限额时扣留10%保留金。

7、保留金退还，在整个工程缺陷责任期满并发给缺陷责任终止证书后14天内，监理工程师签发保留金支付证书，将保留金退还给承包人。

8、保险费支付，根据保险公司的保单经监理工程师签证后支付。如果由业主统一与保险公司办理上述两项保险，则由业主扣回。

9、竣工文件，在监理工程师验收合格后一次支付。

10、施工环保费，施工环保费用每1/4工期支付总额的20%。交工证书签发之后，支付总额的20%。

11、临时设施费，临时用地、临时道路工程（含临时构筑物）、供水、供电与排污设施按总额分期支付，建成并经监理工程师验收合格后，支付所报总额的80%，余20%在承包人已经拆除、恢复原状，使监理工程师满意后予以支付。

3.3.3账务处理

1、开工预付款支付

借：银行存款—工商银行XXX合同段

贷：预收账款—xxx速公路有限公司

2、各合同段采购材料已经到货，经监理工程师检验符合要求并出具材料、设备费用凭证或支付单据，业主支付材料、设备预付款时

借：银行存款—工商银行XXX合同段

贷：预收账款—xxx速公路有限公司—材料、设备预付款

3、各项目经理部每月底经甲方转报业主办理工程价款结算时（包括分包工程），按应结算的金额

借：应收账款—xxx速公路有限公司

贷：工程结算—xxx合同段

4、分包单位提出办理工程价款结算时

借：工程施工—合同成本—分包工程费用

贷：应付账款—应付分包款—xxx分包单位

应付账款—保留金—xxx分包单位

预付账款—预付分包款—xxx分包单位

5、监理工程师在收到中期支付证书28天内，业主中期支付工程款未达到工程进度20%之前时，在未达到保留金限额（合同价的5%）扣留10%保留金和业主代扣甲方管理费后

借：银行存款—工商银行XXX合同段

应收账款—保留金—xxx速公路有限公司

贷：应收账款——xxx速公路有限公司