《初级会计实务》课堂笔记(2)

付账款”科目核算。关键用途是填资产负债表。

四、其他应收款

★其他应收款主要内容包括：

1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.★★应收的出租包装物租金；

3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.★★存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。

五、应收款项减值

（一）应收款项减值损失的确认

企业的各种应收款项（★包括应收账款，其他应收款、预付账款、应收利息、应收股利和应收票据等），可能会因购货人拒付、破产、死亡等原因而无法收回。这类无法收回的应收款项就是坏账。因坏账而遭受的损失为坏账损失。 ★企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值。 （二）★★坏账准备的账务处理 企业计提坏账准备时： 借：资产减值损失 贷：坏账准备 企业发生坏账损失时： 借：坏账准备

贷：应收账款

已确认并转销的应收款项以后又收回，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额： 借：应收账款

贷：坏账准备 借：银行存款

贷：应收账款

第三节 交易性金融资产

一、交易性金融资产的内容

交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。

二、交易性金融资产的账务处理

★企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息 （应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。 ★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。 （1）购入时：

借：交易性金融资产——成本

应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）

或应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息） 投资收益（交易费用）

贷：其他货币资金——存出投资款 （2）收到现金股利或债券利息时： 借：其他货币资金——存出投资款 贷：应收股利/应收利息