《初级会计实务》课堂笔记(16)

1.账务处理 （1）购入材料

①货款已经支出或开出、承兑商业汇票，同时材料已验收入库 借：原材料

贷：银行存款/应付票据 ②发票账单已到、材料未到 借：在途物资

贷：银行存款/应付账款 ③材料已到、发票账单未到 月末暂估入库：

借：原材料——H材料

贷：应付账款——暂估应付账款 下月初做相反会计分录予以冲回： 借：应付账款——暂估应付账款 贷：原材料——H材料

④货款已经预付，材料尚未验收入库 借：预付账款 贷：银行存款 收到材料验收入库时 借：原材料

应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付尾款时 借：预付账款 贷：银行存款 （2）发出材料

计价方法一经确定，不得随意变更，如需变更，应在附注中予以说明。 （二）★采用计划成本核算

设置的科目：材料采购、原材料、材料成本差异，“材料采购”科目反映企业在途材料的采购成本。 （1）购入材料 “材料成本差异”：借方、超支、正数； 贷方、节约、负数。 借：原材料

材料成本差异（超支） 贷：材料采购

材料成本差异（节约） （2）发出材料

企业日常采用计划成本核算的，发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本。 借：生产成本 制造费用 管理费用

材料成本差异（节约） 贷：原材料

材料成本差异（超支）

本期材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异＋本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本＋本期验收入库材料的计划成本）×100%

三、包装物

1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物，记入“生产成本”科目；