《初级会计实务》课堂笔记(14)

贷：应收股利 20 2012年6月30日确认公允价值变动时：

借：交易性金融资产—公允价值变动 40（200×3.2-600） 贷：公允价值变动损益 40 2012年8月10日宣告分派现金股利时：

借：应收股利 40（0.20×200） 贷：投资收益 40

所以2012年8月10日应确认的投资收益为40万元，不冲减交易性金融资产的成本。 2012年8月20日收到股利时：

借：银行存款 40 贷：应收股利 40 2012年12月31日确认公允价值变动时：

借：交易性金融资产—公允价值变动 80（200×3.6-200×3.2） 贷：公允价值变动损益 80

2012年6月30日确认的公允价值变动损益为40,2012年12月31日确认的公允价值变动损益为80，则2012年度应确认的公允价值变动损益为40+80=120。 2013年1月3日处置该交易性金融资产时： 借：银行存款 630 投资收益 90 贷：交易性金融资产—成本 600 —公允价值变动 120 借：公允价值变动损益 120 贷：投资收益 120

（3）甲公司2012年与交易性金融资产有关的会计分录，下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。

A.2012年5月10日购入时

借：交易性金融资产—成本 600 应收股利 20 投资收益 6 贷：银行存款 626 B.2012年6月30日确认公允价值变动 借：交易性金融资产—公允价值变动 40 贷：公允价值变动损益 40 C.2012年8月10日宣告分派现金股利时 借：应收股利 40 贷：投资收益 40 D.2012年12月31日 确认公允价值变动时 借：交易性金融资产—公允价值变动 80 贷：公允价值变动损益 80

『正确答案』ABCD

（4）甲公司从取得交易性金融资产至出售交易性金融资产，下列各项中，会计处理结果正确的是（ ）。

A.出售交易性金融资产时应确认投资收益30万元 B.出售交易性金融资产时应确认投资收益-90万元 C.出售交易性金融资产时影响的利润总额为-90万元 D.从取得至出售交易性金融资产的累计损益为64万元