《初级会计实务》课堂笔记(19)

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日： 借：持有至到期投资——应计利息（面值×票面利率） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

持有至到期投资——利息调整（差额） 第二种情况，摊销折价：

持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，企业应当在资产负债表日： 借：应收利息（面值×票面利率）

持有至到期投资——利息调整 （差额） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率）

持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，企业应当在资产负债表日： 借：持有至到期投资——应计利息（面值×票面利率） 持有至到期投资——利息调整（差额） 贷：投资收益（摊余成本×实际利率） 2.持有至到期投资的减值

持有至到期投资减值准备的账务处理 借：资产减值损失

贷：持有至到期投资减值准备

★已计提减值准备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的，应当在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额，

借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失

（坏账准备、存货跌价准备能转回，存货跌价准备在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回。） （三）持有至到期投资的出售 借：银行存款

持有至到期投资减值准备 投资收益（亏）

贷：持有至到期投资——成本、利息调整、应计利息” 投资收益（赚）

第六节 长期股权投资

一、长期股权投资概述 （一）长期股权投资概念

长期股权投资包括企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 记住：强化班讲授长投情况图 掌握：长投与金融资产的区别 （二）长期股权投资的核算方法

★长期股权投资的核算方法有两种：一是成本法；二是权益法。

二、采用成本法与权益法的账务处理 1.成本法

除企业合并形成的长期股权投资以外，★以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。应收股利，不构成长期股权投资的成本。 【注意】与交易性金融资产的区别。 2.权益法的科目设置 长期股权投资——成本 ——损益调整