《初级会计实务》课堂笔记(13)

『正确答案』ABC 『答案解析』

①12月26日发生坏账时： 借：坏账准备 2 贷：应收账款 2 ②12月28日发生坏账回收时： 借：应收账款 1 贷：坏账准备 1

借：银行存款 1

贷：应收账款 1 ③2012年12月31日计提坏账准备：

2012年12月31日应收账款余额=125（期初应收账款的余额）+128.7（12月5日销售商品确认的应收账款）-11.7（12月25日销售退回减少的应收账款）-2（12月26日发生坏账减少的应收账款）+1（12月28日收回的应收的账款）-1（12月28日收回的坏账准备）=240（万元） 计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5（期初坏账准备的余额）-2（12月26日发生的坏账准备金额）+1（12月28日收回的坏账准备金额）=4 （万元） 2012年12月31日坏账准备补提数=240×5%-4=8（万元）

2.2012年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2012年6月30日，该股票每股市价为3.2元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元。2013年1月3日甲公司以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。

要求：

根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）—（4）小题。（答案中金额单位用万元表示）

（1）甲公司2012年5月10日取得交易性金融资产时，下列各项中正确的是（ ）。 A.交易性金融资产取得时入账价值为600万元 B.交易性金融资产取得时入账价值为626万元 C.交易性金融资产取得时入账价值为620万元 D.交易性金融资产取得时入账价值为606万元 『正确答案』A 『答案解析』

（1）上述经济业务的会计分录如下： 2012年5月10日购入时：

借：交易性金融资产—成本 600

应收股利 20 投资收益 6

贷：银行存款 626

所以交易性金融资产取得时的入账价值为600万元。

（2）关于甲公司2012年交易性金融资产的会计处理，下列各项中正确的是（ ）。 A.2012年8月10日应确认投资收益40万元

B.2012年8月10日应冲减交易性金融资产成本40万元 C.2012年度应确认公允价值变动损益80万元 D.2012年度应确认公允价值变动损益120万元 『正确答案』AD 『答案解析』

（2）2012年5月30日收到股利时：