《初级会计实务》课堂笔记

第一章 资产

考情分析

本章是《初级会计实务》中最重要的一章，2012年考试分数为32分，2013年考试分数为43分，最近三年考试的平均分为33分。

第一单元 货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产

第一部分 知识回顾

第一节 货币资金

一、库存现金

现金的清查（★重点掌握）

1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用；

2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

二、银行存款

“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。

银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。

通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。 （★重点掌握）

三、其他货币资金

（一）其他货币资金的内容

其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 （★重点掌握） （二）其他货币资金的账务处理 1.银行汇票存款

★收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。 2.银行本票存款

银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过两个月。 3.信用卡存款

★单位卡账户的资金一律从其基本账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 4.★存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金。（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）

5.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。

★企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。

第二节 应收及预付款项

一、应收票据

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。根据承兑人不同，商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（债权人：应收票据，债务人：应付票据） （★重点掌握） 比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。

商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理） 借：银行存款 收到的金额 财务费用 贴现利息★ 贷：应收票据 票面价值

二、应收账款

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及★代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

★不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。关键用途是填资产负债表。

三、预付账款