行政事业单位会计制度讲解(4)

（2）20日，以银行存款支付材料款3800元。 借：经费支出 3800

贷：银行存款 3800 借：存货 3800 贷：资产基金—存货 3800

（3）25日，接到银行结息通知，第一季度存款利息600元存入单位账户。 借：银行存款 600

贷：其他收入 600

（4）30日，支付工商银行手续费3000元，款项以银行存款付讫。 借：经费支出 3000

贷：银行存款 3000 （四）外币业务的核算 略

（五）行政单位与银行之间账项的核对

由于存在以下原因，使银行对账单余额与行政单位银行存款日记账余额不一致： 1、 行政单位或银行记账错误，如漏记、重记、串户等。

2、未达账项，即行政单位与银行之间，由于双方记账时间不同，而发生的一方已入账，而另一方尚未入账的事项。

未达账项有四种情况：（1）单位已收款入账，银行未收款入账；（2）单位已付款入账，银行未付款入账；（3）银行已收款入账，单位未收款入账；（4）银行已付款入账，单位未付款入账。

对于行政单位或银行记账错误，行政单位或银行记账错误，行政单位或银行应及时查明原因，予以更正；而对于未达账项，单位应编制“银行存款余额调节表”，揭示、调整单位与银行之间存款余额记录的差异，根据核实双方账目是否正确。银行存款调节表编制方法是：将行政单位的账目余额与银行对账单余额都调整到正确余额。

例如：某行政单位2014年8月31日银行存款日记账余额为73200元，银行转来的对账单余额为111000元，经过逐笔核对发现有如下未达账项：

（1）该单位送存银行一张金额为3000元的转账支票，单位已记银行存款增加，但银行尚未入账；

（2）该单位开出金额为27000元的转账支票一张，单位已记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账手续；

（3）该单位委托银行存款15000元，银行已登记入账，但该单位尚未收到收款通知；